Вопрос: У нашей компании с 1999 года имеется объект незавершенного строительства. Как списать данный объект и учесть расходы?
Ответ: Если ТОО является плательщиком НДС, и, ранее материалы на объект строительства приобретались с НДС, который был отнесен в зачет (либо здание было построено, и по использованным в ходе строительства материалам, услугам, работам НДС был отнесен в зачет), то при его сносе (уничтожении) следует исключить НДС из зачета на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса.
Корректировка суммы НДС, относимого в зачет, по приобретенным, построенным, созданным товарам производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, определяемого путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товаров по данным бухгалтерского учета на эту дату без учета переоценки и обесценения.
Затраты по сносу здания классифицируются как последующие на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса. Такие затраты подлежат вычету в целях КПН.
При сносе здания необходимо подготовить письменное решение первого руководителя ТОО, или решение учредителей ТОО, если такое решение принимается ими согласно учредительным документам ТОО.
Если при разборе здания были получены какие-либо материалы, то оформляется акт об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже основных средств по форме З-4, предусмотренной приложением 28 к приказу министра финансов РК № 562 от 20 декабря 2012 года.
Если снос объекта строительства осуществляется с целью строительства нового здания, то затраты по сносу (а также балансовая стоимость сносимого здания) включаются в себестоимость нового здания (незавершенного строительства).
Проводки (при условии, что нового строительства после сноса существующего объекта строительства не будет):
- Cписание текущих затрат с объекта строительства (если она выше нуля): Д-т счета 7410, К-т счета 2933.
- Учтены затраты по сносу здания: Д-т счета 7410, К-т разных счетов: 1310, 1350, 3350, 3150, 3210, 3310, 3390 и др.
- На сумму корректировки НДС (если она производится): Д-т счета 7410, К-т счета 1420.
- Оприходованы материалы от разбора сносимого здания (по цене возможного использования/реализации): Д-т счета 1310 или 1350, К-т счета 6210.
Проводки (при условии, что снос объекта строительства осуществляется для строительства нового здания):
- Списание текущих затрат с объекта строительства (если она выше нуля): Д-т счета 2930, К-т счета 2933.
- Учтены затраты по сносу здания: Д-т счета 2930, К-т разных счетов: 1310, 1350, 3350, 3150, 3210, 3310, 3390 и др.
- Оприходованы материалы от разбора сносимого здания (по цене возможного использования/реализации): Д-т счета 1310 или 1350, К-т счета 2930.
- На сумму корректировки НДС (если она производится): Д-т счета 7410, К-т счета 1420.
Информационная система 1С:ИТС содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету и обновляется каждый день. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе "Отвечает аудитор" информационной системы 1С:ИТС.
Вы можете заключить договор информационно-технологического сопровождения с компанией «Первый Бит» и воспользоваться сервисами, которые будут Вам полезны.