Вопрос:
ТОО (резидент РК) намеревается импортировать товар (клеточный сок пихты сибирской) на сумму 28 млн рублей. Поставщик данного товара — ЮЛ-нерезидент из РФ (г. Томск). В дальнейшем ТОО (резидент РК) будет экспортировать данный товар в Австралию. Какие налоговые обязательства (налоги и отчетность) и налоговые риски возникают у ТОО (резидента РК) при импорте и экспорте товара? Как оформляется импорт и экспорт товаров? Не противоречит ли данная операция законодательству РК? Есть ли какие-нибудь ограничения в сумме сделки, виде импортируемых товаров или виду совершаемых действий?
Если вы работаете с импортом и экспортом, рекомендуем настроить статистический отчет 1ТС в 1С. Спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Смотрите также стоимость доработки.
Ответ:
Импорт товара:
В соответствии с положениями ст. 456 Налогового кодекса РК при импорте товара на территорию РК с территории государств — членов ЕАЭС вы обязаны не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров:
* предоставить в налоговые органы ФНО 328.00;
* исчислить и уплатить НДС по импорту по ставке 12%.
Согласно положениям Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК — Министра финансов РК от 26 декабря 2019 года N 1424:
При ввозе товаров на территорию РК с территории государств — членов ЕАЭС вы обязаны оформить первичную СНТ до пересечения Государственной границы Республики Казахстан.
Данные первичной СНТ по товарам подлежат сопоставлению с данными ФНО 328.00 в целях автоматического указания источника происхождения при выписке ЭСФ в течение 10 (десяти) рабочих дней после подтверждения органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов, за исключением товаров, используемых для собственных нужд.
Экспорт товара:
В соответствии с положениями ст. 386 Налогового кодекса РК:
Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке НДС (если ваше ТОО является плательщиком НДС).
Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа РК или таможенного органа другого государства — члена ЕАЭС, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС;
3) копии товаросопроводительных документов.
При экспорте у вас должны быть оформлены вышеуказанные документы. Отдельной налоговой отчетности по экспорту не предусмотрено, и если ваше ТОО — плательщик НДС, то данный экспорт отражается в ФНО 300.00 в приложении 300.01.