Бухгалтерская и налоговая отчетность в 2017 году

Главным новшеством учета и отчетности в 2017 году является передача администрирования страховых взносов от фондов Федеральной налоговой службе. Для выполнения поставленной задачи Налоговый кодекс РФ был дополнен новой главой – номер 34 «Страховые взносы». Но некоторые формы оставлены за фондами.

Попробуем разобраться в данном вопросе и определить куда и в какие сроки необходимо сдавать отчетность организациям различных систем налогообложения.

В настоящее время предусмотрено три вида отчетности для организаций:

1. бухгалтерская;
2. налоговая;
3. отчетность во внебюджетные фонды.

К бухгалтерской отчетности относятся:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменении капитала;
• отчет о целевом использовании средств;
• пояснение к бухгалтерскому балансу.

Налоговая отчетность включает в себя различные виды деклараций:

• НДС;
• налог на прибыль;
• транспортный налог;
• налог на имущество организаций.

Начиная с 2017 года к налоговой отчетности относится единый расчет по страховым взносам.

Во внебюджетные фонды сдаются следующие формы отчетов:

СЗВ-М – в Пенсионный фонд;

4-ФСС (в части взносов на травматизм) – в Фонд социального страхования;

РСВ-1 (по итогам 2016 года) – в Пенсионный фонд. РСВ-1 за 2017 представляется в ФНС.

Организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО) сдают наибольшее количество отчетов, по сравнению с организациями на спецрежимах. И все перечисленные виды отчетности обязательны для организаций на ОСНО.

Небольшое послабление по отчетности предусмотрено для предприятий, относящимся к малым. Для них предусмотрена упрощенная форма отчетности.

Кроме сдачи отчетности в ИФНС по месту регистрации, организации на ОСНО обязаны передать бухгалтерскую отчетность и в органы статистики.

Установлены следующие сроки предоставления бухгалтерской отчетности для организаций на ОСНО:

• до 30 марта 2017 года – отчетность за 2016 год;
• до 2 апреля 2018 года – отчетность за 2017 год.

Сроки сдачи отчетности определены пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, а также статьей 18 Федерального закона № 402 «О бухгалтерском учете».

Декларация по НДС

Декларацию по НДС организации на ОСНО предоставляют в ИФНС ежеквартально. Такие сроки установлены статьей 174 НК РФ. В 2017 году необходимо сдавать декларации в следующие сроки:

Налоговый период	Дата сдачи декларации
IV квартал 2016	до 25 января 2017
I квартал 2017	до 25 апреля 2017
II квартал 2017	до 25 июля 2017
III квартал 2017	до 25 октября 2017
IV квартал 2017	до 25 января 2018

Декларации по НДС необходимо предоставлять в электронном виде (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Уплата НДС осуществляется равными долями в течении трех месяцев по окончании квартала.

Налоговым кодексом определены хозяйствующие субъекты, не являющиеся плательщиками НДС. К ним относят организации, в которых соблюдаются два условия:

1) среднесписочная численность организации не превышает 100 человек;

2) организация не является крупнейшим налогоплательщиком.

Организации – плательщики НДС также должны вести Журнал учета принятых и выставленных счетов-фактур. Срок предоставления указанного журнала – до 20-го числа, следующего за отчетным периодом.

Декларация по налогу на прибыль

Учет выручки и расходов организации в декларации по налогу на прибыль осуществляется нарастающим итогом с начала календарного года.

Статьей 285 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие сроки предоставления декларации:

Налоговый период	Дата сдачи декларации
IV квартал 2016	до 28 марта 2017
I квартал 2017	до 28 апреля 2017
II квартал 2017	до 28 июля 2017
III квартал 2017	до 30 октября 2017

Передача декларации по налогу на прибыль в ИФНС осуществляется в электронном виде. Возможность составления и отчета декларации в бумажном виде предусмотрена лишь для организации со среднесписочной численностью менее 100 человек.

Декларация по налогу на имущество

Сдача этой отчетности предусмотрено для организаций, имеющих на балансе имущество. Налоговым периодом для этой декларации является календарный год.

Сроки подачи декларации зависят от принятого в организации порядка расчета налога на имущество:

При принятии к налогообложению кадастровой стоимости имущества отчетными периодами являются I, II и III кварталы.

Если расчет налога осуществляется от среднегодовой стоимости имущества, то отчетными периодами будут – I-й квартал, I-е полугодие и 9-ть месяцев отчетного года.

Налог на имущество относится к региональным налогам. Сроки и порядок его уплаты устанавливаются субъектами РФ. ИФНС по месту регистрации налогоплательщика может предоставить информацию о предоставлении расчета авансовых платежей налога на имущество. Установленный срок предоставления расчета – до 30-го числа месяца, следующего за отчетным.

Также, как и при подаче декларации по налогу на прибыль организаций, декларацию по имуществу необходимо предоставлять в электронном виде, а для организаций, со среднесписочной численностью менее 100 человек предусмотрена возможность передачи декларации на бумажном носителе.

Декларация по транспортному налогу

Обязательна для организации, имеющих на балансе транспортные средства.

Налог относится к региональным и поэтому порядок и сроки его уплаты определяются субъектами РФ.

Налоговым кодексом РФ определены сроки предоставления декларации по транспортному налогу и срок уплаты налога:

Предоставление декларации по транспортному налогу	до 1-го февраля
Оплата транспортного налога	не ранее 1-го февраля

При среднесписочной численности свыше 100 человек декларация предоставляется в электронном виде. При среднесписочной численности менее 100 человек – в бумажном виде.

Декларация по земельному налогу

Декларацию предоставляют организации, имеющие в собственности земельные участки.

Налог относится к местным налогам. Порядок и сроки уплаты налога определяются муниципалитетами.

Налоговый кодекс РФ определил следующие сроки:

Предоставление декларации по земельному налогу	до 1-го февраля
Оплата земельного налога	не ранее 1-го февраля

Отчетность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)

Предоставляются отчеты: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Отчеты обязаны предоставлять организации, имеющие сотрудников.

Сроки предоставления 6-НДФЛ:

Налоговый период	Дата сдачи декларации
2016 год	до 3 апреля 2017
I квартал 2017	до 2 мая 2017
I полугодие 2017	до 1 августа 2017
9 месяцев 2017	до 31 октября 2017

Справка 2-НДФЛ предоставляется один раз в год. Срок предоставления - не позднее 3-го апреля года, следующего за отчетным.

Справка формируется и предоставляется в электронном виде. На бумажном носителе могут передавать информацию организации, среднесписочная численность которых не превышает 25 человек.

Информация о среднесписочной численности сотрудников

Отчет формируется один раз в год и предоставляется в ФНС до 20-го января года, следующего за отчетным.

Единый расчет по страховым взносам

Первый раз этот отчет организации предоставляли за первый квартал 2017 года.

Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ определены сроки предоставления расчета по страховым взносам по итогам первого квартала, первого полугодия, девяти месяцев и одного года.

Сроки предоставления единого расчета по страховым взносам:

Налоговый период	Дата сдачи декларации
I квартал 2017	до 30 апреля 2017
II квартал 2017	до 31 июля 2017
III квартал 2017	до 30 октября 2017

Особенностью предоставления единого расчета по страховым взносам является требование формирования отчета только в электронной форме.

Отчетность во внебюджетные фонды

Форма РСВ-1

За 2016 год организации предоставляют РСВ-1 в Пенсионный Фонд.

Возможны два срока предоставления формы:

• до 15 января 2017 года – при отчетности на бумажном носителе;
• до 20 января 2017 года – при электронной форме отчета.

Льгота по возможности составления отчета в бумажном виде предоставляется только организациям со среднесписочной численностью сотрудников менее 25 человек.

За периоды 2017 года форма РСВ-1 не формируется, так как информация по ней входит в Единый расчет страховых взносов и направляется в ИФНС в указанные выше сроки.

Форма СЗВ-М

Данная форма продолжает самостоятельное существование. Организации обязаны предоставлять ее в ПФР ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Форма 4-ФСС

В 2017 году организации предоставляли эту форму в прежнем виде только по итогам 2016 года.

Отчет за 2017 год производится в составе Единого расчета по страховым взносам.

4-ФСС отражает только взносы на обязательное страхование от несчастного случая на производстве.

Сроки предоставления отчета установлены статьей 24 125-ФЗ:

Налоговый период	Сроки сдачи декларации
	В бумажном виде	В электронном виде
I квартал 2017	до 20 апреля 2017	до 25 апреля 2017
II квартал 2017	до 20 июля 2017	до 25 июля 2017
III квартал 2017	до 20 октября 2017	до 25 октября 2017

Подтверждение основного вида деятельности

Срок, в который необходимо предоставить документы, подтверждающие основной вид деятельности - не позднее 15 апреля 2017 года.

Необходимо предоставить следующие документы:

1. справку-подтверждение основного вида деятельности;
2. заявление организации;
3. расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая и профзаболеваний;
4. пояснительную записку к балансу.

Организации на упрощенной системе налогообложения

Бухгалтерская и налоговая отчетность организаций на упрощенной системе налогообложения является более простой чем на ОСНО и содержит меньше отчетных форм.

Прежде всего хочется отметить, что организации на УСН освобождены от уплаты:

• налога на прибыль
• НДС;
• налога на имущество организаций.

Раз в год организации предоставляют декларацию по УСН. В 2017 году организации отчитались по ней до 31 марта.

Авансовые платежи по УСН определены пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и должны быть уплачены в следующие сроки:

Налоговый период	Срок уплаты авансовых платежей по УСН
I квартал 2017	до 25 апреля 2017
I полугодие 2017	до 25 июля 2017
9 месяцев 2017	до 25 октября 2017

Организации на УСН должна оплачивать налоги и предоставлять информацию по следующим отчетам:

• 2-НДФЛ, 6-НДФЛ;
• транспортный и земельный налог, при наличии на балансе объектов налогообложения.

Также организации на УСН обязаны:

• вести бухгалтерский отчет;
• предоставлять эту отчетность в ФНС и статистику;
• отчитываться перед ФСС и ПФС.

Организации на едином налоге на вмененный налог

Требования к ведению учета и предоставления отчетности в контролирующие органы организациями на ЕНВД аналогичны требованиям к организациям на УСН.

Дополнительно, организации на ЕНВД должны предоставить декларацию:

Налоговый период	Срок сдачи декларации
I квартал 2017	до 20 апреля 2017
II квартал 2017	до 20 июля 2017
III квартал 2017	до 20 октября 2017
IV квартал 2017	до 20 января 2018

Налог необходимо уплатить до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Правильно составленная и вовремя сданная отчетность является залогом работы предприятия без штрафных санкций.

Закажите консультацию
или позвоните по телефону 8 (495) 748 07 37