Нередко складывается ситуация, когда после окончания работ по созданию резерва, долг в полном объеме или его часть погашается контрагентом. После изменения суммы долга резерв необходимо корректировать в программе. Это операция восстановления. Для наглядности мы рассмотрим актуальный пример, как восстанавливается резерв по сомнительным долгам в 1С Бухгалтерия предприятия 8.
Погашение задолженности в полном объеме
Предположим, что общество с ограниченной ответственностью "Авангард" (покупатель) закрыл задолженность полностью второго апреля.
В рассматриваемом примере, при закрытии апреля произойдет восстановление резерва. В нашем случае долг погашен полностью, поэтому восстановление резерва произойдет в размере той суммы, которая была начислена ранее.
В процессе формирования резерва будет осуществлена следующая бухгалтерская операция:
- Дт 63 Кт 91.01. Сумма должна соответствовать восстановленному резерву.
Исправление резерва необходимо провести для корректного начисления налога на прибыль (корректные данные отразятся в части внереализационных доходов).
Частичное погашение задолженности и использование резерва
Восстановленный резерв возможно использовать. Это происходит, когда безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет резерва (пункт семьдесят семь Положения по ведению бухучета и отчетности).
Проведение этой операции будет сопровождаться следующей проводкой:
- Д-ет 63 Кр-т 62 - отражается сумма безнадежной задолженности.
В течении следующих пяти лет задолженность будет учитываться за балансом. Если произойдет оплата долга, этот факт будет проведен бухгалтерской проводкой по счету 007.
В нашем примере, второго апреля общество с ограниченной ответственность "Авангард" закрыл часть задолженности на сумму один миллион рублей.
Наша задача восстановить резерв в сумме один миллион рублей.
Произведем расчет остатка задолженности контрагента (2803752 руб. – 138000 руб. – 1000000 руб). Задолженность составляет один миллион шестьсот шестьдесят пять тысяч семьсот пятьдесят два рубля. Срок задолженности составляет восемьдесят семь дней.
В конце месяца необходимо отправить в резерв пятьдесят процентов суммы задолженности. Расчет: 1665752 руб.х 50% = 832876 рублей.
Рассматривая вопрос по работе над резервом по сомнительным долгам, мы отмечали тот факт, что программа функционирует так, чтобы расчет по сомнительным долгам проводился по установленным правилам налогового учета. Налоговый Кодекс разрешает восстанавливать резерв в единственном случае - резерв остатка прошлого периода превышает размер нового резерва.
Сумма резерва прошлого месяца составила 1332876 рублей. Сравним резервы - остатки резервов предыдущего периода больше чем в отчетном периоде. Таким образом, разницу необходимо приобщить к внереализационным доходам налогоплательщика в отчетном периоде.
Обратимся к программе. В последних числах апреля программа осуществит расчет резерва с учетом корректировки суммы долга. Когда поступит оплата - необходимо произвести восстановление части резерва. Поэтому в программе восстановится разница в сумме пятьсот тысяч рублей.
Эта операция будет сопровождаться следующими действиями:
- Де-т 63 Кре-т 91.01– 500000 рублей.
ООО "Авангард" ликвидирован в мае 2019 года. В связи с этим, ООО "Пуговица" признала долг 1665752 рублей безнадежным.
Разницу необходимо перенести на внереализационные расходы, когда сумма резерва сомнительных долгов станет меньше величины безнадежной задолженности. Основание - НК РФ и письмо Минфина от 14.11.2011г. № 03-03-06/1/750.
Тридцатого мая 2019 года бухгалтера сделают проводку:
- Де-т 63 Кре-т 62 – 832876 рублей - закрытие задолженности за счет резерва;
- Де-т 91.02 Кре-т 62 – 832876 рублей - разница переходит на внереализационные расходы.
В программе эта операция сопровождается документом «Корректировка долга».
Бухгалтерия проводит закрытие долга за счет резерва, активируя документ «Корректировка долга» во вкладке «Списание задолженности».
Важно: обязательно нужно заполнить поле «Документ расчетов». Если оставить это поле пустым, долг не спишется, а "разлетится" на счете шестьдесят два по субконто.
Когда документ будет проведен - счет шестьдесят три закрывается. Проверим ведомость по этому счету.
Мы упоминали, что существует встречный долг у ООО «Пуговица» перед ООО «Авангард» в размере сто тридцать тысяч рублей.
Спишем ее с помощью активации документа «Корректировка долга», выберем опцию «Зачет задолженности».
Этой операцией будет погашен долг перед ООО «Авангард».
Разницу относим на внереализационные расходы.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
