Ведение индивидуальным предпринимателем операций по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами

Многие индивидуальные предприниматели, особенно начинающие бизнес, пользуются разовыми услугами физических лиц, оформляя партнерские отношения с ними Договорами подряда на выполнение работ или оказание услуг. Данные договора называют Гражданско-правовые договоры (ГПД) или Договоры гражданско-правового характера (ГПХ).

Согласно ст. 420 ГК РФ, в отношениях, возникающих по гражданско-правовому договору важен не процесс работы, а ее результат, который работник обязан сдать заказчику в установленные договором сроки.

Из этого следует, что по договору ГПХ исполняется четко определенное задание, по которому Физическое лицо - договорник: сам организует процесс своей работы:

• Фиксированный рабочий день не устанавливается
• Устанавливаются конкретные сроки объемы выполнения работ или услуг

Какие бывают виды гражданско-правовых договоров?

Предметом таких договоров являются определенные результаты - предметы, работы, услуги, фактические или юридические действия, получаемые заказчиком от исполнителя условий по договору.

Для участия в коммерческой деятельности ИП, физические лица могут привлекаться по следующим видам гражданско-правовым договоров:

• подряда;
• возмездного оказания услуг;
• поручения;
• комиссии;
• агентирования.
• аренды
• купли-продажи

По гражданским договорам оплата производится исключительно за результат, либо по завершении договора, либо на основании акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг). Соответственно, ИП не несет обязанности регулярно выплачивать заработную плату каждый месяц. Причем размер платы указывается в договоре и никаких ограничений по ней законодательством не установлено, ни минимальных, ни максимальных.

Ведение учета по «Договорникам» существенно проще, чем по сотрудникам, принятым на работу по договорам трудовым. Не требуется ведения кадровой документации, личных дел, распорядительных кадровых документов, а также табельного учета рабочего времени.

Физлицам, занятым по гражданско-правовым договорам, не надо предоставлять отпуск, оплачивать больничный, но, в общем случае, требуется делать отчисления в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования (в Фонд социального страхования – не требуется), удерживать уплачивать налог на доходы физических лиц по общеустановленным ставкам.

Получается, что гражданско-правовой договор намного выгоднее для предпринимателя, чем трудовой.

Но при этом, работник, оказывающий услуги по гражданско-правовому договору должен быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке.

Отличие в налогообложении – вознаграждение по договорам ГПД не облагаются взносами в ФСС, но по условиям договора могут облагаться взносами ФСС от несчастных случаев.

Пример учета по договору ГПХ

Для активации возможности ведения учета по договорам ГПХ (Договорам подряда) подсистемы «Сотрудники» откройте настройки и войдите по ссылке «Функциональность» в закладку «Сотрудники», установите галочки около логических ключей:

Ключ «Сотрудники» активирует возможности программы по начислению и выплате заработной платы и ведению кадрового учета

Ключ «Договоры подряда» позволяет производить оформление договоров гражданско-правового характера (ГПХ, ГПД), заключенных с физическими лицами на выполнение работ и оказание услуг

Подсистеме «Сотрудники» интерфейса «Простой» соответствует подсистема «Кадры и зарплата» «Полного» интерфейса, однако функциональные возможности ее сокращены и оставлены лишь самые необходимые.

Для обеспечения ведения аналитического учета в разрезе сотрудников должна быть включена специальная настройка Плана счетов:

Настройка-> Прочие настройки-> Параметры учета-> Настройка Плана счетов-> Учет расчетов с персоналом – По каждому работнику

В «1С:Бухгалтерия 3.0» для ведения учета по договорам гражданско-правового характера предусмотрен документ «Договора подряда», применение которого мы уже активировали ключом «Договоры подряда» в настройка функциональности. Данный документ доступен в подсистеме «Сотрудники» интерфейса «Простой»:

И подсистеме «Зарплата и Кадры» в «Полном» интерфейсе:

Документ «Договор подряда» имеет реквизиты:

• Исполнителя: Выбирается из справочника «Сотрудники»;
• Сроков начала и окончания договора;
• Правила выплаты: По окончанию договора, или по месячной;
• Договорной суммы (в том числе за месяц);
• Учет расходов – способ отражения в бухгалтерском учете, в том числе, счет и статья затрат.

Документ имеет печатные формы Договора и Акта выполненных работ.

Для иллюстрации возможностей работы с договором подряда (ГПХ, ГПД) рассмотрим два примера:

Пример № 1. Договор гражданско-правового характера, оплата по договору наличными

Задание:

ИП Иванов И.И. заключил с физическим лицом Александровой А.А., не являющимся ИП, договор ГПХ № 1 от 10-01-2020 г. на оказание юридических услуг на сумму 50000 рублей, расчеты производится по окончании договора наличными.

Решение:

• Войдите в подсистему «Сотрудники» и нажмите на ссылку «Оформить договор подряда»

• В контексте формы договора создайте запись об исполнителе ГПД в справочнике «Сотрудники» (Кнопка «+Создать»)

• Заполните персональные данные Александровой А.А., Адрес по прописке введите через специальную форму, используя классификатор адресов КЛАДР.

• По ссылке «Вся контактна я информация» введите прочие контактные данные договорника

• Сохраните данные и заполните прочие реквизиты договора

• Распечатайте договор

• Распечатайте акт выполненных работ

• Договор будет записан в список «Договоры подряда»

Произведите расчет заплаты, проверьте начисление НДФЛ и взносов с ФОТ (оплата по ГПХ облагается взносами в ПФР и ФСС, но не облагается взносами в ФСС)

Формирование ведомости в кассу

• Для оформления оплаты наличными, войдите в подсистему деньги, переключитесь по ссылке «Кассовые документы» и нажмите кнопку «-Выдача» и распечатайте его

Пример № 2. Договор гражданско-правового характера, с поэтапной оплатой по безналичному расчету

Задание:

ИП Иванов И.И. заключил с физическим лицом Сергеевым С.С., не являющимся ИП, договор ГПХ № 2 от 10-01-2020 г. на выполнение работ по ремонту складского помещения на сумму 80000 рублей, расчеты производится в два этапа, первый этап 30000 рублей, в срок до 31 января 2020 года, а второй этап 50000 рублей до 28 февраля 2020 г.. Оплата по договору переводится на личный банковский счет Сергеева С.С. По условиям договора, производится начисление взносов на травматизм.

Решение:

• Оформите Сергеева С.С. по договору подряда

• Введите личные данные Сергеева С.С. в справочник «Сотрудники»

• Проверьте реквизиты договора и заполните данные банковского счета Сергеева С.С.

Отражение в учете и отчетности

Учет взаиморасчетов с физическими лицами по договорам ГПХ в программе ведется на счете 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами»

В нашем примере затраты на оплату по договорам ГПХ и связанные с ней отчисления в фонды страхования отнесены на счета затрат 44.01, используемый для учета операций по оплате труда по умолчанию.

но в других случаях могут быть использованы и другие счета затрат:

• 20 – Основное производство
• 26 – Общехозяйственные расходы

Задание правил учета производится в форме Договора подряда, выбором элемента справочника «Способы учета зарплаты»:

Поскольку, физические лица Александрова и Серов в январе месяце имели доходы, облагаемые страховыми взносами в ПФР, необходимо подготовить и сдать в срок до 15 февраля отчет по форме СЗВ-М (Сведения о застрахованных лицах) в органы пенсионного фонда.

Поскольку, отношения с исполнителями по договорам ГПХ не являются трудовыми отношениями, в отчет СЗВ-ТД, сдаваемый в ПФР, данные сведения не включаются.

В ежегодном отчете в пенсионный фонд, СЗВ-СТАЖ, по данным лицам вносятся записи с реквизитом «ДОГОВОР».

Доходы по договорам ГПХ облагаются НДФЛ, поэтому факты начисления и удержания будут отражены в отчете 6-НДФЛ:

Для контроля результатов можно использовать расшифровки:

Остались вопросы или нужна помощь? Закажите консультацию наших специалистов!