Внедрение системы прослеживания товаров повлияло на работу компаний и ИП, применяющих УСН. У них появились новые обязанности и дополнительная отчетность к сдаче в ИФНС.
Обязательный переход на электронный документооборот
При Национальной системе прослеживаемости продукции организации на УСН при работе с такими товарами обязаны присваивать им регистрационные номера, а также фиксировать в первичной документации реквизиты прослеживания и сдавать отчетность в ИФНС обо всех операциях с прослеживаемой продукцией.
Данные обязанности выполняются при применении электронного документооборота, к примеру, к ним относятся:
- отправка уведомлений о ввозе и вывозе прослеживаемой продукции;
- прием информации о присвоенных товарам реквизитах прослеживания;
- передача покупателям первичных документов в электронной форме, подтверждающих факт реализации прослеживаемой продукции;
- сдача в ИФНС отчетности по операциям с прослеживаемой продукцией.
Таким образом, если компания на УСН решила работать с прослеживаемой продукцией, она должна организовать электронный документооборот, для чего заключить договор с оператором ЭДО.
Отправка уведомлений о прослеживаемой продукции
Прослеживаемая продукция, ввозимая и реализуемая компаниями на УСН, должна иметь регистрационные номера партий товаров (РНПТ), передаваемые в информационную систему прослеживания.
Регистрационные номера присваиваются при ввозе товаров в РФ либо налоговиками, либо самой компанией. Субъект по присвоению номеров зависит от того, откуда именно ввозятся прослеживаемые товары.
Для присвоения регистрационных номеров налоговиками компания на упрощенке должна подать в ИФНС уведомление о ввозе продукции в течение 5-ти рабочих дней с момента постановки принятого импорта на учет. После того, как налоговики получат данное уведомление, они не позже следующего календарного дня присваивают ввезенной партии продукции регистрационный номер и сообщают его компании. Отметим, что уведомление нужно подавать в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО. Ответ от налоговиков о присвоении регистрационного номера также поступает в электронном виде.
Если продукция ввозится с территории стран — не участниц ЕАЭС, то уведомление в налоговую инспекцию подавать не нужно. Компания самостоятельно формирует регистрационные номера на такие партии товаров на основании регистрационного номера декларации и порядкового номера товаров из этого документа.
Если на дату утверждения перечня прослеживаемых товаров у компании есть товары, подлежащие прослеживанию и планируемые к продаже, она обязана уведомить ИФНС об их остатках.
В этом случае уведомление подается с даты вступления в силу перечня прослеживаемых товаров, а также с вступления в силу изменений в этот перечень. Не позже следующего дня после получения этого уведомления ИФНС присваивает партии товаров регистрационный номер и сообщает его компании.
Формирование и передача универсальных передаточных документов
Так как компании и ИП на упрощенке не являются налогоплательщиками по НДС, они при совершении операции с прослеживаемой продукцией должны оформлять не счета-фактуры, а универсальные передаточные документы (УПД).
УПД — это документ, который объединяет в себе элементы как счета-фактуры, так и первичного передаточного документа. Кроме того, в нем указываются реквизиты прослеживаемости товаров. При реализации продукции, подлежащей прослеживаемости, УПД нужно подписывать усиленной квалифицированной ЭЦП и передавать покупателю в электронном формате через оператора ЭДО.
Но в некоторых случаях УПД можно передавать покупателю на бумажном носителе. К примеру, если прослеживаемые товары продаются физлицам для целей, которые не связаны с предпринимательством, или самозанятым, являющимся плательщиками НПД.
В настоящее время нет утвержденной формы УПД, но налогоплательщики на УСН могут использовать формы документов, разработанные ими самостоятельно. Либо можно использовать форму УПД, которую ФНС рекомендовала к применению в Письме от 21.10.2013 г. № ММВ-20-3/96@.
Если компания самостоятельно разрабатывается форму УПД, то в ней должны быть:
- регистрационный номер партии прослеживаемой продукции;
- единица измерения прослеживаемой продукции;
- количество прослеживаемой продукции в количественной единице измерения прослеживаемости.
Если прослеживаемые товары происходят не из страны — участницы ЕАЭС, то в УПД нужно указать также страну происхождения продукции и регистрационный номер декларации на нее (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
После 1 июля 2021 года в УПД нужно обязательно заполнять строку «5а» — «Документ об отгрузке № п/п» (Письмо ФНС от 17.06.2021 г. № 3Г-3-3/4368@).
Актуальные формы основного и корректировочного УПД представлены в Письме ФНС от 28.05.2021 г. № ЕА-4-15/7407.
Сдача отчетности об операциях с прослеживаемой продукцией
Плательщики на упрощенке должны по итогам каждого квартала сдавать в ИФНС отчет об операциях с прослеживаемой продукцией (ст. 1 Закона от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ). Он подается налоговикам в электронном формате через оператора ЭДО не позже 25-го числа месяца, идущего за истекшим кварталом.
В отчете должна быть такая информация:
- данные об операциях по приобретению и продаже прослеживаемой продукции, в т.ч. через агента или комиссионера;
- данные об операциях по передаче или получению прослеживаемой продукции, не связанной с реализацией;
- данные об операциях по прекращению и возобновлению прослеживаемости продукции, за исключением вывоза товаров на территорию страны — участницы ЕАЭС.
Если упрощенец обнаружит факт неотражения или неполноты отражения информации в отчете, он обязан подать в налоговую инспекцию корректировочный отчет. Сдать его требуется не позже следующего рабочего дня с момента выявления ошибок или неточностей.
На 1 июля 2021 года формат и правила заполнения отчета утверждены не были.
Переходный период для упрощенцев, работающих с прослеживаемой продукцией
Национальная система прослеживаемости вступила в законную силу с 1 июля 2021 года, но фактически начала действовать с 8 июля. Соответственно, налогоплательщики на УСН должны исполнять свои обязанности в части прослеживаемости товаров с 8 июля 2021 г.
При работе системы прослеживаемости предусмотрен переходный период не менее 1 года. В течение этого периода упрощенцы не могут быть оштрафованы или наказаны иным образом за несоблюдение обязанностей в сфере прослеживаемости продукции.
Необходимо также отметить, что возможность получить налоговые льготы и учитывать расходы при расчете налога по УСН не зависит от соблюдения или несоблюдения правил прослеживания в течение переходного периода.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
