С 2021 г. режим ЕНВД будет отменен. Чиновники решили поддержать плательщиков на "вмененке", которые вынуждены менять режим налогообложения. Хозяйствующим субъектам нужно ориентироваться на Федеральный закон от 23.11.2020 г. № 373-ФЗ.
Расходы на ТМЦ
Если вмененщики с 2021 г. перейдут на УСН с объектом "доходы минус расходы", они будут вправе учитывать в затратах стоимость ТМЦ, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД. Их можно будет учитывать по мере списания в производственных целях.
На данный момент расходы на УСН списывать запрещено, если ТМЦ приобретены и оплачены в период применения ЕНВД, а использованы уже в период применения "упрощенки".
Страхвзносы
Оставалась непонятной ситуация, как учитывать страховые взносы за сотрудников, занятых в деятельности по ЕНВД, и ИП за себя, если они начислены за 2020 г., но уплачены после 31.12.2020 г. На основании Налогового кодекса эти платежи нельзя было использовать для уменьшения налога по ЕНВД. Кроме того, их нельзя было учитывать по другой системе налогообложения.
Вопрос решен таким образом. Плательщики ЕНВД вправе уменьшить налог по "вмененке" за 4 кварта 2020 г. на сумму страхвзносов и пособий, уплаченных после окончания 2020 г.
Внимание! Данный момент не ограничивается сроками уплаты страхвзносов. Соответственно, даже если налог за 4 квартал 2020 г. уплачен и декларация сдана, платеж все равно можно уменьшить на сумму страхвзносов, уплаченных после этих действий. Однако затем нужно будет возвращать излишне уплаченный налог на основании положений ст. 78 НК РФ.
Отметим, что данный подход не соответствует способу уменьшения, по которому сумма единого налога за период уменьшается на страхвзносы, уплаченные в этом же периоде (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Напоминаем, что налог по ЕНВД за 4 квартал 2020 г. нужно заплатить не позже 25.01.2021 г., а декларацию сдать не позже 20.01.2021 г.
Вычет по НДС
Плательщик ЕНВД, переходящий с 2021 г. на ОСНО, вправе принять к вычету суммы НДС:
- предъявленные по товарам, работам, услугам, приобретенным при применении ЕНВД;
- уплаченные по факту при импорте товаров в Россию в период применения ЕНВД.
Вычет можно применить, если товары, работы, услуги не использованы в деятельности по ЕНВД. Нужно, чтобы они были приняты к учету и использовались в деятельности, которая облагается НДС. Кроме того, нужен счет-фактура, а также иные документы, подтверждающие уплату НДС при импорте в Россию.
Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!
