У бухгалтеров может возникнуть вопрос: в какой срок нужно выплатить зарплату за декабрь 2020 г. - до новогодних праздников или после? Срок выплаты зависит от того, какой стандартный срок выдачи зарплаты в компании - до 10 числа следующего месяца или позже. В первом случае декабрьская зарплата выплачивается до Нового года, а во втором - после новогодних праздников.
Ответственность за несоблюдение срока выдачи зарплаты
Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ работодатель должен не реже, чем каждые полмесяца, оплачивать труд работников. При этом должны быть установлены конкретные даты выплаты зарплаты, но не позже 15-ти дней с момента окончания периода, за который она исчислена.
Если работодатель нарушит данное правило, его накажут по ст. 5.27 КоАП РФ, а именно назначат штрафные санкции:
- 30 000 - 50 000 руб. для юрлиц;
- 10 000 - 20 000 руб. для должностных лиц;
- 1 000 - 5 000 руб. для ИП.
Если же нарушение будет совершено повторно, то ответственность значительно ужесточается:
- 50 000 - 100 000 руб. для юрлиц;
- 20 000 - 30 000 руб. или дисквалификация на 1-3 года для должностных лиц;
- 10 000 - 30 000 руб. для ИП.
В связи с тем, что большинство компаний начнет работать только с 11 января, зарплату иногда нужно выдать заранее, чтобы избежать штрафных санкций. Однако некоторые бухгалтеры не одобряют досрочную выплату зарплаты, поскольку считают, что:
- есть нарушение требования законодательства по уплате НДФЛ - налог не может уплачиваться ранее выдачи зарплаты;
- есть нарушение периодичности выплаты зарплаты не реже 2-х раз в месяц - в январе оплата труда будет только один раз (за первую половину января).
Дата выдачи зарплаты приходится на новогодние праздники - когда платить зарплату за декабрь?
Праздники в январе с 1 по 8 число, а 9 и 10 числа - выходные дни суббота и воскресенье. Если работодатель выплачивает зарплату в период с 1 по 10 число, то у него нет возможности заплатить декабрьскую зарплату. Поэтому это нужно сделать до новогодних праздников - компания обязана, а не просто имеет право.
По ст. 136 ТК РФ, если день выдачи зарплаты приходится на выходной или праздник, выплатить деньги нужно заранее - накануне. Соответственно, выплатить декабрьскую зарплату нужно не позже 31 декабря.
Что касается НДФЛ, то его можно перечислить в ближайший рабочий день, т.е. в данном случае 11 января 2021 г. Об этом указано в п. 7 ст. 6.1 НК РФ и Письме ФНС от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8568.
Дата выдачи зарплаты приходится на рабочие дни января - когда платить зарплату за декабрь?
Если выдача зарплаты запланирована по локальной документации компании в рабочий январский день, то работодатель не переносит срок выплаты на декабрь. Однако компания может выплатить деньги досрочно, поскольку такое действие не ухудшает положения работников и не считается нарушением законодательства в сфере труда.
Однако нужно учесть, что временной период между выплатами должен быть 15 дней, а в этой ситуации в январе будет нарушение ст. 136 ТК РФ. Но Роструд уверяет, что штрафовать за это не будет. Чтобы не было разногласий и претензий, можно издать приказ о досрочной выдаче декабрьской зарплаты. В нем желательно указать, что оплата труда за декабрь выдается в полном объеме или частично.
К примеру, сначала можно выдать только часть зарплаты - 80%-90%, а остальную часть перечислить уже в январе в законный срок. В такой ситуации персонал получит зарплату два раза, что не нарушит срок и периодичность выплаты. Компанию не за что будет привлекать к ответственности.
Для выдачи 31 декабря наличных денег по оплате труда нужно заполнить платежную ведомость. Ее можно подготовить в программе 1С:ЗУП на основании информации по начислению зарплаты.
Дата выдачи зарплаты приходится на январские праздники - можно ли выплатить полную декабрьскую зарплату в конце месяца?
Данная ситуация возможно, однако согласно ст. 136 ТК РФ есть временное ограничение в размере 15 дней между датами выплаты зарплаты за две половины месяца. Чаще платить можно, а вот реже запрещено.
Нужно, чтобы зарплата за первую половину декабря была выплачена в установленный срок, а за вторую половину перечислена до январских праздников. При совмещении дат получается, что зарплата за первую половину будет выплачена с нарушением. В такой ситуации имеется несоблюдение законодательства, и тогда согласно ст. 236 ТК РФ нужно заплатить компенсацию не ниже 1/150 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день задержки.
К примеру, зарплата в компании - 21 и 6 числа месяца. 6 января - праздничный день, тогда декабрьская зарплата буде выплачена 31 декабря. Если работодатель выплатить в этот день всю декабрьскую зарплату, т.е. не только за вторую половину месяца, но и за первую, то придется заплатить компенсацию за дни просрочки выплаты зарплаты за первую половину декабря.
Что по поводу налогообложения зарплаты за декабрь?
Если день выплаты зарплаты приходится на праздничный или выходной день, ее будут перечислять 31 декабря. Тогда нет никаких проблем с уплатой НДФЛ. Сложности возможны, если декабрьская зарплата выплачивается досрочно, и становится не понятно, когда платить НДФЛ - в декабре или январе.
Если зарплата выплачивается раньше срока, установленного в локальной документации работодателя, НДФЛ не нужно сразу же перечислять в бюджет. Доход в виде оплаты труда признается полученным в последний день отработанного месяца, поэтому с него нельзя сразу же удерживать НДФЛ. В таком случае, если декабрьская зарплата выплачена перед новогодними праздниками, налог лучше всего заплатить 11 января.
Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!
