Хозяйствующий субъект применяет электронный документооборот (ЭДО) с контрагентами из ЕАЭС. Он получает документы, подписанные ЭЦП, поступающие по правилам иностранных государств и по форматам, не соответствующим установленным налоговой инспекцией. Являются ли они законными для обоснования нулевого тарифа по НДС и подтверждения затрат? В каком виде их направлять налоговикам в случае выставления требования?
Нужно обратить внимание на Письмо ФНС от 12.04.2021 г. № ЕА-4-26/4872@.
Как подать документацию в ИФНС
В законодательстве по налогам нет требований, что компания должна использовать только те форматы «первички», которые регламентированы приказами ФНС. Фирма может применять и форматы учетных документов, разработанных ею самой.
Однако если появляется необходимость подать их в ИФНС, то нужно учесть такие моменты:
- если требуемые документы оформлены в электронной форме по правилам, установленным налоговиками, их можно передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через кабинет на сайте ФНС;
- если требуемые документы оформлены в электронной форме не по правилам, установленным налоговиками, их можно передать в бумажном виде как заверенную копию с пометкой о подписании документа ЭЦП.
Эти копии можно подать в ИФНС как пакет скан-копий документов, подписанных усиленной ЭЦП (Письмо ФНС от 12.04.2021 г. № ЕА-4-26/4872@, Письмо ФНС от 06.12.2019 г. № ЕД-4-15/25049).
ЭЦП иностранного партнера могут посчитать соответствующей признакам усиленной ЭЦП. Однако для этого удостоверяющие центры или иные уполномоченные на это лица обязаны подтвердить соответствие ЭЦП требованиям международных договоров.
Если ИФНС потребует представить документацию по сделке с контрагентом, с которым организован электронный документооборот, то нужно еще будет подать соглашение с ним о применении этой ЭЦП. Из данного соглашения должно быть понятно, что документ, подписанный ЭЦП, считается равнозначным бумажному варианту с собственноручной подписью (Письмо ФНС от 10.04.2020 г. № ЕА-4-15/6118@).
Обоснование тарифа 0% по НДС документацией, полученной от контрагентов из ЕАЭС
Для обоснования тарифа 0% по НДС производится на основании документов, указанных в п. 4 раздела II Положения № 18 к Договору о ЕАЭС. Их нужно направить в ИФНС вместе с декларацией по налогу. Но счета-фактуры к декларации прикладывать не нужно (Письмо ФНС от 12.04.2021 г. № ЕА-4-26/4872@).
Для обоснования тарифа 0% по НДС при экспорте продукции в страны ЕАЭС не нужно направлять транспортные документы вместе с декларацией по налогу. Но только в том случае, если в налоговую инспекцию передать электронный формат перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его нужно составить по форме, которая предусмотрена международным межведомственным договором.
Формировать и представлять перечень заявлений в электронном виде нужно на основании Приказа ФНС от 06.04.2015 г. № ММВ-7-15/139@.
Поэтому, чтобы подтвердить и обосновать законность применения нулевой ставки по НДС при экспорте товаров в страну — участницу ЕАЭС, нужно вместе с декларацией по налогу подать перечень заявлений по электронному формату, который регламентирован налоговиками. Остальные документы (если они сформированы по неутвержденному формату) можно подать в бумажном виде. Для этого нужно сделать заверенные копии с пометкой о подписании документа ЭЦП или сформировать пакет сканированных документов, подписанный усиленной ЭЦП.
