С 2021 г. вступят в действие поправки в налоговое законодательство в части применения спецрежимов - ЕНВД, УСН, ПСН. Расскажем подробнее, что изменится в работе налогоплательщиков в связи с этими изменениями.
Повышение налога по УСН
Согласно Закону от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ, изменение НК РФ заключается в следующем:
ставка по УСН повышается с квартала, в котором доходы по УСН стали больше 150 млн. руб. (но не больше 200 млн. руб.) и (или) средняя численность персонал стала больше 100 чел. (но не больше 130 чел.).
В этом случае для УСН "доходы" ставка налога составит 8% (вместо 6%), а для УСН "доходы минус расходы" - 20% (вместо 15%). Но нужно учесть, что ставка в большем размере должна применяться не ко всей расчетной базе отчетного (налогового) периода, а только к той, которая приходится на квартал превышения.
Важно! Предыдущие периоды корректировке не подлежат.
Соответственно, налог по итогам календарного года определяется как сумма налогов, рассчитанных по стандартной и повышенной ставкам. Авансы рассчитываются также с учетом повышенного тарифа.
Если изменение условий (повышение дохода или численности) было в I квартале, то повышенная ставка используется весь текущий год.
Внимание! При достижении лимита по доходам в 200 млн. руб. и по численности в 130 чел. налогоплательщик утрачивает право применять УСН.
"Вмененка" отменяется с 2021 г.
Спецрежим ЕНВД перестанет действовать с 2021 г., а потому налогоплательщикам на "вмененке" придется выбирать другую систему налогообложения вне зависимости от сферы деятельности. При этом они могут ориентироваться на:
- УСН или ЕСХН (для организаций);
- УСН, ЕСХН, ПСН или НПД (для индивидуальных предпринимателей).
При выборе режима налогообложения нужно учитывать сферу деятельности, размер дохода, наличие наемных работников, особенности того или иного спецрежима.
Если налогоплательщик не перейдет на иную специальную систему налогообложения, он будет автоматически переведен на ОСНО и тогда станет плательщиком налога на прибыль и НДС.
На основании Письма от 11.03.2020 г. № АБ-4-19/4243@ федеральная налоговая инспекция поручила территориальным ИФНС проинформировать налогоплательщиков на ЕНВД о необходимости выбора иного спецрежима. Информация передается через личные кабинеты налогоплательщиков или ТКС.
Важно! Хозяйствующим субъектам нет необходимости подавать заявление о снятии с учета как вмененщика. Данное действие производится налоговиками автоматически.
Вне зависимости от того, какой режим будет в последующем выбран, декларацию по ЕНВД за IV кв. 2020 г. нужно сдать не позже 20.01.2021 г.
Изменения для плательщиков патента
Согласно Закону от 06.02.2020 г. № 8-ФЗ внесены уточнения и дополнения в перечень видов деятельности, которые ИП может вести на ПСН (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Например, с 2021 г. изменили название услуг фотоателье, фото- и кинолабораторий. Теперь они называются услугами в области фотографии. Также перечень дополнен такими видами деятельности как животноводство и растениеводство и услуги в этих областях деятельности.
Срок, на который ИП может оформить патент, - от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Если патент приобретен для деятельности, скорректированной в перечне, документ переоформлять не нужно. Если планируется получить патент по новым видам деятельности, внесенным в перечень, сделать это можно уже в 2020 г., если региональные власти внесут поправки в правовые акты субъектов РФ.
На начало октября в Госдуме рассматривался еще один проект закона № 973160-7, согласно которому планируются новые корректировки в части ПСН. Согласно поправках наименования видов деятельности, указанные в перечне, будут приведены в соответствие с ОКВЭД2. Кроме того, снова будут внесены дополнительные виды, и их количество увеличится до 87. Среди новых - связанные с наружной рекламой через рекламные конструкции, с рекламой при использовании внешних и внутренних поверхностей транспортных средств, а также автостоянки и т.д.
Заключите договор 1С:ИТС и отслеживайте все изменения в законодательстве в разделе «Консультации по законодательству».
Предпринимателям продлят налоговые каникулы
Региональные власти могут вводить в субъекте РФ налоговые ставки по УСН и ПСН в размере 0%. Данное право было установлено с 2015 г. Льготами по нулевому налогообложению могут пользоваться ИП при соблюдении таких условий:
- применяется УСН или ПСН;
- деятельность связана с производственной, социальной, научной сферами, оказанием бытовых услуг и др.;
- ИП зарегистрирован впервые после принятия регионального закона.
Региональные власти могут также установить дополнительные ограничения по нулевой ставке для налогоплательщиков на УСН или ПСН. Например, это может быть средняя численность сотрудников, предельная величина доходов и др.
ИП на УСН вправе применять ставку 0% с момента регистрации непрерывно в течение 2-х налоговых периодов. ИП на ПСН вправе применять ставку 0% непрерывно не больше 2-х налоговых периодов в пределах 2-х календарных лет.
На основании Федерального закона от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ действие налоговых каникул для ИП продлено до 1 января 2024 г.
Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!
