Изменение документов по учету НДС с 1 июля 2021 года

С 1 июля 2021 года требуется использовать измененные формы счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур. Корректировки основаны на Постановлении Правительства от 26.12.2011 г. № 1137.

Их делят на 2 типа:

• для всех налогоплательщиков;
• для налогоплательщиков, продающих продукцию, которая подлежит прослеживанию.

Основные поправки в документы по учету НДС и правила работы с ними связаны с тем, что с 1 июля начала применяться система прослеживаемости продукции.

Изменения по счету-фактуре

С 1 июля в ст. 169 НК РФ добавлено еще одно требование — проставлять в счетах-фактурах такую информацию (Закон от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ):

• реквизиты, по которым можно идентифицировать документ об отгрузке продукции, работ или услуг;
• порядковый номер записи отгруженной продукции, работ или услуг;
• регистрационный номер партии продукции, которая подлежит прослеживанию;
• количественную единицу измерения продукции, по которой применяется прослеживание;
• количество продукции в единицах, которые используются для прослеживаемости.

С учетом данных корректировок в форму счета-фактуры внесены обновления. Их можно разделить на 2 группы:

• для всех налогоплательщиков;
• для налогоплательщиков, продающих продукцию, которая подлежит прослеживанию.

Всем налогоплательщикам нужно с 1 июля заполнять строку 5а для фиксации реквизитов документа об отгрузке продукции, работ или услуг. При этом нужно соотносить данный документ с порядковым номером записи в счете-фактуре.

В рекомендациях по заполнению данной строки не указывается, как именно нужно вносить информацию, к примеру, если различные документы об отгрузке относятся к определенным строкам табличной части или если счет-фактура включается в универсальный передаточный документ.

В соответствии с устными разъяснениями ФНС, к примеру, если строки 1-5 связаны с накладной от 10.04.2021 г. № 11, а строки 6-9 связаны с накладной от 11.04.2021 г. № 15, то в строке 5а нужно делать такую запись — № п/п 1-5 № 11 от 10.04.2021; № п/п 6-9 № 15 от 11.04.2021.

В случае, когда счет-фактура включается в универсальный передаточный документ, требуется только заполнить все строки табличной части через дефис и повторно указать реквизиты самого документа.

В таблице счета-фактуры все налогоплательщики с 1 июля должны в графе 1 проставлять порядковый номер записи отгруженной продукции, работ или услуг. Их наименования нужно проставлять в графе 1а. Регистрационный номер декларации на продукцию (ранее — таможенной декларации) по продукции, ввезенной на территорию России, нужно по-прежнему проставлять в гр. 11. Ее название изменилось и стало — «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости». Номер декларации на продукцию ставится, если ввозится продукция, которая не подлежит процедуре прослеживания.

Налогоплательщики, продающие прослеживаемую продукцию, обязаны фиксировать в гр. 11 регистрационный номер партии этой продукции. Согласно системе прослеживания данный номер — это идентификатор, который используется для прослеживаемости продукции. Он представляет собой:

• номер, который формируется самим участником системы прослеживания при ввозе продукции в Россию и ее выпуске согласно таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления из показателей декларации на продукцию или из показателей заявления о выпуске продукции до подачи декларации на товары;
• номер, присвоенный таможенной службой, если продукция ввезена в РФ, но не помещена под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления из-за конфискации или обращения в собственность РФ, из-за обращения взыскания по решению суда, из-за задержки продукции таможенной службой согласно гл. 51 ТК ЕАЭС;
• номер, присвоенный ФНС, если продукция введена в РФ из страны — участницы ЕАЭС (исключение — продукция, помещенная под таможенную процедуру таможенного транзита) или если продукция ранее ввезена в РФ и по факту находится в РФ на дату начала действия Перечня продукции, подлежащей прослеживанию.

Также для фиксации информации о продаже прослеживаемой продукции в табличной части счета-фактуры имеются графы, в которых нужно отразить следующее:

• в гр. 12 и 12а — количественную единицу измерения продукции, которая используется для прослеживания (код и его условное обозначение в соответствии с ОКЕИ);
• в гр. 13 — количество продукции в единице измерения, которая используется для прослеживания.

В большинстве случаев для многих прослеживаемых товаров показатели гр. 2, 2а и 12, 12а будут совпадать. К примеру, при продаже холодильников иностранного производства во всех графах нужно ставить единицу измерения — «шт» и код «796». Однако, например, при продаже микросхем иностранного производства гр. 2 и 2а будут иметь аналогичное содержание — «шт» и код «796», а гр. 12 и 12а будут содержать другую информацию — «кг» и «166», т.к. для некоторых микросхем с кодом ТН ВЭД 8542 90 0000 установлена именно эта единица измерения согласно системе прослеживания.

Прослеживаемая продукция с одинаковым наименованием, единицей измерения, ценой может иметь различные регистрационные номера партий. В связи с этим в форме счета-фактуры имеется возможность составлять к одной строке документа несколько подстрок по гр. 11-13.

Согласно Закону от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ при продаже продукции, подлежащей прослеживанию, счета-фактуры нужно формировать только электронно. При этом исключение — продажа физлицам и плательщикам НПД, перемещение продукции из РФ с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта или в страну — участницу ЕАЭС. Соответственно, установлено, что при заполнении счета-фактуры на бумаге (т.е. для продукции, не подлежащей прослеживанию) гр. 12-13 не заполняются.

При отсутствии некоторых показателей в счете-фактуре исключается требование обязательно ставить прочерк или оно звучит как «вправе поставить». Для электронных счетов-фактур при отсутствии значений показатели вообще не формируются.

Изменения по корректировочному счету-фактуре

В форме корректировочного счета-фактуры внесены изменения аналогично обычному счету-фактуре. С 1 июля в гр. 1 требуется ставить порядковый номер записи отгруженной продукции, работ и услуг. Их наименования требуется проставлять в гр. 1а. Но в гр. 1 нужно не просто ставить номер строки по порядку, как это делается в счете-фактуре, а фиксировать номер записи из счета-фактуры, к которому формируется корректировочный документ. К примеру, при корректировке показателя строки 4 или 9 счета-фактуры в гр. 1 корректировочного счета-фактуры указываются значения 4 и 9.

Таким образом, изначальные показатели в гр. 1а перемещены в гр. 1б, а показатели гр. 1б — в гр. 1в.

Также в форме корректировочного счета-фактуры добавили:

• гр. 10 и 10а — указывается информация о стране происхождения импортной продукции (код и его наименование). Она ставится в этих графах счета-фактуры, к которому формируется корректировочный документ;
• гр. 11 — фиксируется регистрационный номер декларации на продукцию (до изменений — таможенной декларации) или регистрационный номер партии продукции, которая подлежит прослеживанию. Информация берется из гр. 11 счета-фактуры, к которому заполняется корректировочный документ;
• гр. 12 и 12а — вносится количественная единица измерения прослеживаемой продукции из граф исправляемого счета-фактуры;
• гр. 13 — указывается количество прослеживаемой продукции в единице измерения, которая применяется для прослеживания. При этом в гр. 13 нужно ставить значения в строке А — до изменения, Б — после изменения, В — увеличение, Г — уменьшение.

Для корректировочного счета-фактуры, как и для основного документа, нужно заполнять подстроки гр. 11-13. При формировании бумажного корректировочного счета-фактуры (для непрослеживаемой продукции) информация по гр. 12-13 не вносится.

Изменения по журналу учета счетов-фактур

В форме журнала учета счетов-фактур предусмотрены изменения, которые дают возможность регистрировать документы, заполненные по обновленным правилам. Таким образом, в обеих частях журнала (по выставленным и полученным документам соответственно) добавлены новые графы:

• гр. 20 — ставится регистрационный номер декларации на продукцию (до этого — таможенной декларации) или регистрационный номер партии продукции, которая подлежит прослеживанию;
• гр. 21 — указывается код количественной единицы измерения продукции, которая применяется для прослеживания;
• гр. 22 — указывается количество продукции, подлежащей прослеживанию, в единице измерения, применяемой для прослеживания;
• гр. 23 — указывается стоимость продукции, подлежащей прослеживанию (без НДС и в руб.).

Для каждой строки журнала имеется возможность заполнять подстроки гр. 20-23. По гр. 20-22 будут фиксироваться показатели подстрок 11-12 регистрируемого документа.

Изменения по книге покупок и доплистов к ней

В форме книги покупок предусмотрены некоторые технические обновления, связанные с перестановкой граф. Например, регистрационный номер декларации на продукцию перемещен из гр. 13 в гр. 16. В связи с этим показатели из гр. 14 перемещены в гр. 13, из 15 — в 14, из 16 — в 15.

Чтобы регистрировать основные и корректировочные счета-фактуры, заполненные по обновленным формам, добавили новые графы:

• гр. 16 — ставится регистрационный номер декларации на продукцию (до этого — таможенной декларации) или регистрационный номер партии продукции, которая подлежит прослеживанию. Заполняется на основании гр. 11 счета-фактуры;
• гр. 17 — указывается код количественной единицы измерения продукции, которая используется для прослеживания. Заполняется на основании гр. 12 счета-фактуры;
• гр. 18 — указывается количество продукции, подлежащей прослеживанию, в единице измерения, применяемой для прослеживания. Заполняется на основании гр. 13 счета-фактуры;
• гр. 19 — указывается стоимость продукции, подлежащей прослеживанию (без НДС и в руб.).

Для фиксации информации по продукции, подлежащей прослеживанию, используются подстроки гр. 16-19. В подстроках 16-18 фиксируются показатели подстрок гр. 11-13 счета-фактуры.

Изменения по книге покупок и доплистов к ней

В форме книги продаж предусмотрены некоторые технические обновления, связанные с перестановкой граф. Например, регистрационный номер декларации на продукцию перемещен из гр. 3а в гр. 20. В связи с этим показатели из гр. 3б перемещены в гр. 3а, а гр. 3б больше не заполняется.

Чтобы регистрировать основные и корректировочные счета-фактуры, сформированные по обновленным формам, добавили новые графы:

• гр. 20 — ставится регистрационный номер декларации на продукцию или партию продукции, подлежащей прослеживанию. Заполняется на основании гр. 11 счета-фактуры;
• гр. 21 — указывается код количественной единицы измерения продукции, которая используется для прослеживания. Заполняется на основании гр. 12 счета-фактуры;
• гр. 22 — указывается количество продукции, подлежащей прослеживанию, в единице измерения, применяемой для прослеживания. Заполняется на основании гр. 13 счета-фактуры;
• гр. 23 — указывается стоимость продукции, подлежащей прослеживанию (без НДС и в руб.).

Для фиксации информации по продукции, подлежащей прослеживанию, используются подстроки гр. 20-23. В подстроках 20-22 фиксируются показатели подстрок гр. 11-13 счета-фактуры.

Согласно Приказу ФНС от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/228@ внесены корректировки в декларацию по НДС, а также правила ее заполнения и формат представления в электронном виде. К примеру, корректировки касаются разделов 8-11 из-за ввода системы прослеживаемости.

Данные корректировки по декларации действуют с 26 июня и используются для сдачи отчетности за 3 кв. 2021 года.

С 1 июля при продаже продукции, подлежащей прослеживанию, счета-фактуры нужно формировать только электронно. Это относится и к основным, и к корректировочным документам. Субъекты, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны формировать универсальные передаточные документы также в электронной форме.

Документы требуется передавать через оператора ЭДО по телекоммуникационным каналам связи. Если в компании электронный документооборот еще не настроен, можно использовать сервис 1С-ЭДО, чтобы обмениваться с контрагентами юридически значимыми документами.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!