Декларация по налогу на прибыль за 2019

Находясь на общем режиме налогообложения, хозяйствующие субъекты обязаны сдавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль. При просрочке по сдаче отчета для налогоплательщиков предусмотрена административная ответственность. При формировании декларации за 2019 г. необходимо обращать внимание на особенности ее заполнения.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2019 год

Декларацию по налогу на прибыль должны сдавать налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения. Согласно ст. 246 НК РФ к таким хозяйствующим субъектам относятся:

• российские компании;
• иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории России через постоянные представительства;
• иностранные компании, получающие доходы от источников, расположенных на территории России.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налогоплательщики со среднесписочной численностью персонала до 100 человек могут сдавать декларацию на бумажном носителе. Остальным хозяйствующим субъектам следует передавать отчет только в электронном виде.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Отчетным периодом по налогу на прибыль являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. При этом прибыль должна считаться нарастающим итогом с начала календарного года. Кроме того, отчетность по налогу на прибыль может сдаваться по итогам не только квартала, но и каждого календарного месяца.

Поквартальную декларацию по налогу на прибыль сдают те налогоплательщики, у которых доход за предыдущие 4 квартала был не более 15 млн. руб. Прочие компании, превысившие данный лимит, обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно, а потому и отчет должны также формировать за каждый месяц.

Сроки сдачи квартальной декларации по налогу на прибыль в 2020 г. следующие:

• до 28 марта - за 2019 г.;
• до 28 апреля - за 1 квартал 2020 г.;
• до 28 июля 2020 г. - за полугодие 2020 г.;
• до 28 октября 2020 г. - за 9 месяцев 2020 г.

Сроки сдачи ежемесячной декларации по налогу на прибыль - до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Изменения в декларации по налогу на прибыль в 2020 году

При сдаче декларации по налогу на прибыль следует использовать бланк, утвержденный Приказом ФНС от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/475@. По сравнению с предыдущим бланком новая форма имеет значительные изменения, одним из которых является применение нового штрихкода.

Кроме того, предусмотрена новая кодировка признаков налогоплательщика. На данный момент кроме стандартного кода 01, используемого большинством налогоплательщиков, предусмотрены коды:

• 07 и 08 - при участии в инвестиционных проектах и контрактах;
• 09 и 10 - для учреждений, связанных с образованием и медициной;
• 11 - для организаций, совмещающих образовательную и медицинскую деятельность;
• 12 - для учреждений, осуществляющих социальное обслуживание;
• 13 - для туристических компаний;
• 14 - для региональных операторов ТКО.

Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

Обязательными листами декларации по налогу на прибыль для всех налогоплательщиков являются титульный лист, подраздел 1.1. раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и 2 к нему. Остальные листы заполняются только в случаях, если по условиям деятельности это является обязательным для налогоплательщиков.

При заполнении декларации по налогу на прибыль необходимо обратить внимание на такие важные моменты:

• в отчет не нужно включать те листы, в которых не содержатся какие-либо данные;
• ежеквартальная декларация может содержать ежемесячные авансовые платежи, если компания их уплачивает;
• платежи по прибыли нужно разделять по ставкам - 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет;
• при наличии обособленного подразделения на территории региона, отличного от региона нахождения головного офиса, декларация подается по месту нахождения этого подразделения;
• если компания в отчетном периоде не вела деятельность и не имела прибыль, то она может заполнить декларацию в упрощенном виде - только титульный лист и подраздел 1.1 с проставлением прочерков по суммам налога к уплате.

В некоторых случаях налогоплательщикам нужно подавать корректировочную декларацию по налогу на прибыль. Уточненный расчет следует заполнять на том бланке, который использовался для сдачи первоначального отчета.

Корректировочную декларацию нужно формировать в том случае, если в расчетах будут обнаружены ошибки, из-за которых налог на прибыль рассчитан неверно. В том случае, когда в неверно сформированной декларации сумма налога на прибыль была занижена из-за ошибки, при подаче корректировочной отчетности нужно также доплатить в бюджет разницу по налогу.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в 1С

При заполнении декларации по налогу на прибыль в программе 1С: Бухгалтерия 8.3 нужно совершить следующие шаги:

• настроить саму программу. Зайти в главное меню, затем в "Настройки" и потом в "Учетную политику";
• в закладке "Налог на прибыль" установить флажок, что компания ведет учет согласно ПБУ 18/02, а также указать методы начисления амортизации в налоговом учете и определения прямых расходов, способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки, номенклатурные группы товаров и услуг (произведенных собственными силами);
• в справочнике "Доходы и расходы" → "Статьи затрат" установить соответствующий вид расходов в налоговом учете. Кроме того, указать нормируемые расходы, а также расходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли;
• в справочнике "Доходы и расходы" → "Прочие доходы и расходы" установить вид статьи прочих доходов и расходов в налоговом учете для каждой статьи бухучета. Если доход или расход не нужно принимать к налоговому учету, флажок следует убрать;
• далее нужно закрыть отчетный период. Для этого необходимо провести все регламентные операции по закрытию месяца и рассчитать налог на прибыль;
• после этого для создания декларации по налогу на прибыль нужно зайти в "Отчеты" → "1С-Отчетность" → "Регламентированные отчеты";
• нажать на кнопку "Создать" и выбрать из списка возможных отчетов декларацию по налогу на прибыль;
• выбрать организацию и период формирования декларации;
• нажать на кнопку "Заполнить". В сформированной декларации желтые ячейки можно редактировать вручную, а зеленые - нельзя, поскольку они рассчитываются автоматически;
• после формирования декларации ее нужно проверить - зайти в раздел "Отчеты" → "Налог на прибыль" → "Регистры налогового учета". При раскрытии того или иного регистра можно просматривать, как именно отразилась информация в учетной программе;
• далее декларацию нужно "Записать" и запустить проверку контрольных соотношений - "Проверка". Выявленные ошибки могут быть двух видов: условные (требуют пояснения) и безусловные (требуют исправления);
• после исправления ошибок и записи декларации документ можно распечатать, предварительно отключив (скрыв) неиспользуемые листы - нажать на кнопку "Еще" → "Настройка" → "Свойства" и выбрать разделы, которые нужно показывать и печатать;
• отправить декларацию в ИФНС в электронном виде, для чего файл нужно выгрузить на компьютер. Кроме того, документ можно отправить в налоговую инспекцию без выгрузки, и для этого нужно нажать кнопку "Отправить". Этим вариантом можно воспользоваться, если в 1С: Бухгалтерия настроен сервис 1С-Отчетность.

При успешной отправке отчетности через 1С: Отчетность документу присваивается статус "Сдано".

Ответственность за декларацию по налогу на прибыль

Если налогоплательщик не сдаст вовремя декларацию по налогу на прибыль, к нему применяются меры ответственности:

• штраф в размере 5% от суммы налога на прибыль по отчету за каждый полный и неполный календарный месяц (ст. 119 НК РФ). Минимальная сумма штрафа 1 000 руб., а максимальная - 30 % от суммы налога на прибыль;
• штраф в размере 200 руб. за каждую не представленную декларацию (ст. 126 НК РФ);
• штраф в размере 300 - 500 руб. на должностное лицо организации в связи с нарушением налогового законодательства (ст. 15.5 КоАП РФ).

Остались вопросы или нужна помощь в заполнении декларации? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!