В 2020 году нужно быть готовым к тому, что декларация по налогу на имущество за 2019 год будет предоставляться в совершенно другие сроки и по иной утвержденной форме. Ниже, в данной статье, будут рассмотрены все основные отличия, присущие новой форме, а также, кто и когда будет обязан сдать декларацию.
Как выглядит бланк декларации по налогу?
Нужно обратить внимание, что налоговой службой был утвержден не только новый бланк декларации, но и порядок его заполнения. Это было утверждено соответствующим приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405. Из этого следует, что за 2019 год придется отчитываться по новой форме.
Что касается бланка декларации, то он претерпел незначительных изменений. Единственное, что изменилось - вверху титульного листа и в других разделах были заменены штрихкоды. Например, в разделе 1 были добавлены новые строки для указания налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, 6 и 9 месяцев. А вот в разделах 2, 3 (предназначенных для подсчета годового налога по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью) больше нет необходимости указывать авансовые платежи.
Дополнительно в разделе 2.1 были добавлены новые коды не только для воздушных, но и водных судов. Ознакомиться со всеми отличиями старой формы от новой можно в таблице, которая приложена ниже.
Таблица основных изменений в декларации по налогу
|
Разделы документа |
Форма, которая ранее была утверждена приказом ФНС от 31.03.2017 |
Новая форма, которая была утверждена приказом налоговой службы от 14.08.2019 |
|
Титульная страница |
Штрихкод 0840 5012 |
Штрихкод 0840 6019 |
|
Раздел 1 (налог) |
Штрихкод 0840 5029 Нужно обратить внимание, что в этом разделе полностью отсутствуют строки для вписания авансовых платежей, которые начисляются по итогу окончания отчетных периодов |
Штрихкод 0840 6026 Дополнительно были добавлены отдельные строки по каждому ОКТМО:
|
|
Раздел 2 (налог по объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости, или налоговая база) |
Штрихкод 0840 5036 В разделе есть строка 230, в которой прописывается точная сумма совершения авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов |
Штрихкод 0840 6033 Была исключена строка для начисления авансовых платежей. А вот в строке под номером 260 отныне указывается только точная сумма налога, который исчисляется за двенадцать месяцев |
|
Раздел 2.1 (точные сведения об объектах, которые облагаются по среднегодовой стоимости) |
Штрихкод 0840 5043 В строке под номером 010 отсутствуют коды для воздушных, водных судов
|
Штрихкод 0840 6040 Дополнительно были добавлены новые коды, предназначенные для заполнения строки под номером 010:
|
|
Раздел 3 (расчет налога по объекту, который облагается по кадастровой стоимости) |
Штрихкод 0840 5050 В разделе имеется строка под номером 110, в которой прописывается сумма авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов |
Штрихкод 0840 6057 В новом бланке была исключена строка, предназначенная для указания начисленных авансовых платежей. В связи с внесенными изменениями, в строке 130 теперь прописывается только сумма налога, которая была начислена за двенадцать месяцев |
Кто сдает декларацию по налогу на имущество в 2020 году?
Налог на имущество должен оплачиваться всеми организациями, находящимися на общей системе налогообложения, если у этих компаний, фирм, предприятий есть на балансе недвижимые основные средства. Ее нужно сдавать даже тогда, когда общая сумма налога вовсе равняется 0. Это было прописано в статье 373 Налогового кодекса РФ.
Компании на УСН и ЕНВД отражают в декларации только те объекты недвижимости, налоговая база для которых – кадастровая стоимость. А вот компании, фирмы, находящиеся на ЕСХН, должны отразить в своей декларации все основные средства, которые не были использованы в сельскохозяйственной деятельности (письмо Минфина от 09.07.2018 № 03-05-04-01/47487).
Декларация сдается по завершении налогового периода (статья 23 и п. 1 статьи 386 Налогового кодекса).
Формирование декларации по налогу на имущество в 1С
Для формирования декларации по налогу на имущество в 1С: Бухгалтерия необходимо совершить такие действия:
- в главном меню программы выбрать "Отчеты" → "1С-Отчетность" → "Налог на имущество";
- в открывшемся окне нажать на кнопку "Заполнить". С левой стороны будут указаны разделы декларации, а с правой - сам расчет;
- каждую ячейку документа можно расшифровать, нажав соответствующую кнопку. Это действие позволит понять, каким именно образом образовалась та или иная сумма;
- после формирования декларации ее необходимо "Проверить" на соответствие контрольным соотношениям;
- если декларация заполнена верно, ее можно распечатать или выгрузить для отправки электронного файла в ИФНС.
Совет! К программе можно подключить сервис 1С: Отчетность, и тогда декларацию по налогу на имущество можно будет направлять непосредственно из 1С: Бухгалтерии без выгрузки электронного файла.
Когда нет необходимости в сдаче рассматриваемой декларации?
Если у организации полностью отсутствуют основные денежные средства, облагаемые налогом на имущество, то вообще нет необходимости в сдаче такой декларации. К примеру, не нужно подавать декларацию, когда у компании на балансе имеются исключительно движимые основные средства.
Нужно обратить внимание, что с 2019 года налог платится только за объекты недвижимости. Об этом можно узнать в статье под номером 80. Найти этот момент возможно в пункте 1 данной статьи. Дополнительную информацию возможно узнать в статьях под номерами 373 и 374. Еще декларацию могут не сдавать предприниматели, поскольку им в принципе не нужно платить данный налог.
Следует запомнить, что налог начисляется по кадастровой стоимости имущества. Это делается только в том случае, если ранее в вашей области был принят соответствующий закон. Если конкретная недвижимость не попадает под нормы регионального закона - налог начисляется с остаточной стоимости.
Какие сроки сдачи декларации по налогу на имущество?
Декларация подается в налоговую по завершении налогового периода. Это может быть сделано не позднее 30 марта следующего года. При этом последний срок сдачи может попасть в нерабочий день. В таком случае нужно обратиться в налоговую в первый рабочий день.
В текущем году были внесены некоторые коррективы, в частности, срок сдачи документа в связи с карантином по причине распространения коронавирусной болезни был перенесен. Отныне сдать декларацию можно на три месяца позже установленного срока (следовательно, до 30 июня).
Куда сдавать декларацию?
Декларация обязательно должна быть направлена в ИФНС по месту нахождения имущества.
Как правильно заполнять декларацию?
Этот документ должен состоять из:
- титульного листа;
- раздела под номером 1 (сумма налога, подлежащая уплате);
- раздела под номером 2 (определение налоговой базы, исчисление точной суммы налога в отношении имущества, подлежащего налогообложению);
- пункта 2.1 (точные данные о недвижимости, которая обязательно облагается налогом);
- пункта под номером 3 (определение точной суммы налога, который требуется уплатить за конкретный период по объекту, налоговая база которого попадает под определение "кадастровая стоимость").
В документе, который компания подает по месту своего нахождения, не стоит дублировать информацию, отраженную в декларациях, сдаваемых фирмой:
- по нахождению подразделений, выделенных на отдельный баланс;
- по нахождению объектов, которые являются территориально удаленными.
Остались вопросы или нужна помощь в составлении декларации? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
